最近很多粉丝在后台问：贷款核销的会计分录到底怎么处理？今天咱们就掰开揉碎了讲这个问题。别小看这个会计处理，里头藏着银行风险管理的大学问。通过3个真实案例，从基础分录到复杂场景，手把手教你怎么做账。重点会讲到准备金计提、核销时点确认这些关键节点，看完绝对能避开90%的常见错误。

一、贷款核销的前置准备

在动笔写分录之前，得先搞明白三个关键问题：

• 什么时候核销？不是想核就核，得满足监管五级分类的"损失类"标准
• 准备金够不够？贷款损失准备账户余额必须覆盖核销金额
• 后续怎么处理？核销≠放弃债权，账销案存还得继续追偿

二、基础版会计分录（必看）

案例1：某小微企业500万贷款核销

1. 计提准备金（每月末）：
   借：资产减值损失 25万
   贷：贷款损失准备 25万
2. 正式核销时：
   借：贷款损失准备 500万
   贷：贷款-本金 500万

注意！这里有个常见误区：核销后应收利息要单独处理。假设有30万表外利息，得做：
借：利息收入 30万
贷：应收利息 30万

三、升级版处理技巧

案例2：抵押物处置后的差额核销

某房产抵押贷款800万，处置抵押物收回600万：

• 处置时：
  借：银行存款 600万
  贷：抵债资产 800万
  资产处置损益 -200万（损失）
• 核销差额：
  借：贷款损失准备 200万
  贷：贷款-本金 200万

这里容易踩的坑是忘记调整减值准备余额。核销后要重新测算剩余贷款的准备金充足率。

四、特殊场景处理指南

案例3：重组贷款二次核销

某笔200万重组贷款再次违约：

1. 转回之前计提的准备金：
   借：贷款损失准备 50万
   贷：资产减值损失 50万
2. 重新计提减值：
   借：资产减值损失 200万
   贷：贷款损失准备 200万
3. 最终核销分录：
   借：贷款损失准备 200万
   贷：贷款-本金 200万

这种操作的关键在于贷款分类调整的时点判断，必须取得信贷部门的书面确认。

五、核销后的三大注意事项

• 台账管理：建立专门的核销贷款登记簿，记录追偿进展
• 税务处理：损失税前扣除需要准备完整证明材料
• 监管报备：按季度向银保监报送核销明细

最后提醒大家，最近财政部新出的《金融工具确认和计量准则》对预期信用损失模型有调整，做2024年账务时要特别注意！